¿Qué ocurre si hay dividendos a cuenta?
En caso de que su empresa haya distribuido dividendos a cuenta a finales del ejercicio, es importante saber cómo calcular la reserva de capitalización del Impuesto sobre Sociedades (IS).
Reserva de capitalización
La reserva de capitalización permite a su empresa obtener una reducción del 10% sobre la cantidad en la que se hayan incrementado sus fondos propios en el IS. Este incremento se determina como la diferencia positiva entre los fondos propios al cierre del ejercicio (sin incluir los resultados del propio ejercicio) y los del año anterior (tampoco incluyendo los beneficios). Para este cálculo, no se deben considerar como fondos propios ciertas partidas, tales como las aportaciones de socios, las ampliaciones de capital, la reserva de nivelación o las reservas estatutarias o legales.
¿Y si hay dividendos a cuenta?
Al confeccionar el IS de 2023, el incremento de fondos propios será la parte de los beneficios de 2022 que no haya sido distribuida y que se haya destinado a reservas voluntarias. Sin embargo, si durante el ejercicio 2023 se distribuyeron dividendos a cuenta, esto afectará el incremento de los fondos propios, ya que estos dividendos se contabilizan como menores fondos propios (en la cuenta 557).
Cuenta 557
Al calcular los fondos propios al final de cada ejercicio, deben descontarse los beneficios del período. Dado que estos beneficios incluyen los dividendos distribuidos a cuenta, al calcular los fondos propios computables, debe sumarse la cuantía de la cuenta 557. No hacerlo resultaría en descontar los mismos dividendos dos veces.
Ejemplo
Considere los siguientes datos de su empresa:
- Fondos propios al final de 2022: 290.000 euros
- Fondos propios al final de 2023: 321.000 euros
- Beneficios de 2022: 70.000 euros
- Beneficios de 2023: 56.000 euros
- Dividendo a cuenta distribuido a finales de 2023: 25.000 euros, registrado en la cuenta 557.
El cálculo sería:
- Fondos propios 2023 – Beneficio 2023 + Dividendos a cuenta: 290.000 (321.000 – 56.000 + 25.000)
- Fondos propios 2022 – Beneficio 2022: 220.000 (290.000 – 70.000)
- Base de reducción: 70.000 euros
- Reducción reserva capitalización IS 2023 (10%): 7.000 euros
Es crucial no descontar dos veces los dividendos a cuenta al calcular los fondos propios y la reserva de capitalización.
